Упрощенная система налогообложения — вычеты на расходы при расчете налога на прибыль

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) предусматривает систему упрощенного налогообложения (УСН) для отдельных категорий предпринимателей. В отличие от обычного налогообложения, где доходы и расходы учитываются отдельно, упрощенная система подсчета налога основывается на простом принципе: доходы минус расходы.

Что входит в перечень из п. 1 ст. 346.16 НК

Статья 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает особенности определения суммы доходов и расходов для плательщика налога, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН). Пункт 1 данной статьи перечисляет доходы и расходы, которые признаются в рамках УСН.

Доходы в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК:

• Доходы от реализации товаров, работ и услуг, включая доходы от продажи имущества, не связанного с основными видами деятельности;
• Проценты по вкладам, займам, облигациям, займам на вексель, а также доходы от валютных операций;
• Дивиденды;
• Доходы от передачи имущества в аренду, субаренду, лизинг;
• Доходы от участия в аукционах, торгах и других формах продажи имущества;
• Доходы от восстановления утраченной стоимости имущества;
• Доходы от оплаты авторских вознаграждений;
• Доходы от предоставления прав пользования результатами интеллектуальной деятельности;
• Доходы от оказания услуг и выполнения работ на территории иностранного государства;
• Доходы от обеспечительных взносов;
• Прочие доходы.

Расходы в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК:

• Затраты на приобретение товаров, работ и услуг, а также на приобретение имущества;
• Затраты на выплату процентов по займам;
• Затраты на выплату дивидендов и вознаграждений;
• Затраты на оплату труда персонала;
• Затраты на аренду и лизинг;
• Затраты на обеспечительные взносы;
• Затраты на уплату налогов и сборов;
• Затраты на погашение задолженности;
• Затраты на рекламу и маркетинг;
• Прочие расходы.

Подобный перечень доходов и расходов, детально описанный в пункте 1 статьи 346.16 НК, позволяет плательщикам налога, применяющим УСН, определить правильную сумму доходов и расходов и, соответственно, правильно рассчитать налоговую базу.

УСН «доходы минус расходы» 15%: минимальный налог

Упрощенная система налогообложения (УСН) «доходы минус расходы» предоставляет предпринимателям возможность заплатить минимальный налог на прибыль. Ставка данного налога составляет всего 15% от разницы между доходами и расходами предприятия. Благодаря этой системе, предприниматели могут существенно уменьшить свои налоговые обязательства и значительно упростить ведение бухгалтерии.

Преимущества УСН «доходы минус расходы»

Одним из основных преимуществ данной системы является возможность минимизации налогового бремени. Прибыль компании рассчитывается путем вычета расходов от доходов, что позволяет предпринимателям значительно уменьшить налоговую базу и, соответственно, сумму налога. Кроме того, использование УСН «доходы минус расходы» предоставляет предпринимателям следующие преимущества:

• Упрощенная система ведения бухгалтерии и отчетности;
• Необходимость уплаты налога только по фактическим доходам;
• Возможность применения удобных пояснительных расчетов для учета расходов;
• Отсутствие необходимости ведения сложной налоговой документации;
• Снижение рисков проверки со стороны налоговой инспекции.

Кто может применять УСН «доходы минус расходы»?

УСН «доходы минус расходы» может быть применена предпринимательскими организациями и индивидуальными предпринимателями, которые соответствуют следующим условиям:

1. Годовой доход не превышает 150 миллионов рублей;
2. Численность работников не превышает 100 человек;
3. Не является участником других организаций, за исключением участия в других плательщиках налога на профессиональный доход;
4. Не осуществляет деятельность, облагаемую НДС на общих основаниях.

Пример расчета налога по УСН «доходы минус расходы»

Для наглядности приведем пример расчета налога по УСН «доходы минус расходы»:

Таким образом, предприниматель в данном примере должен заплатить налог на прибыль в размере 75 000 рублей.

УСН «доходы минус расходы» позволяет предпринимателям значительно уменьшить налоговую нагрузку и упростить ведение бухгалтерии. При соблюдении условий применения данной системы, предприниматели имеют возможность уплатить минимальный налог на прибыль. Однако перед применением УСН «доходы минус расходы» рекомендуется проконсультироваться со специалистами для подтверждения возможности и целесообразности данной системы налогообложения.

УСНО «доходы минус расходы»: изменения в 2023-2024 годах

1. Производство и реализация товаров станет возможным

С 2023 года предприниматели, работающие по УСНО «доходы минус расходы», смогут заниматься производством и реализацией товаров. Ранее, данная возможность была ограничена только для отдельных видов деятельности. Это даст предпринимателям дополнительные перспективы развития и расширения бизнеса.

2. Повышение границ доходов и расходов

С 2025 года границы доходов и расходов для применения УСНО «доходы минус расходы» будут увеличены. Это позволит большему числу предпринимателей воспользоваться данным режимом налогообложения и упростить процесс ведения бухгалтерии.

3. Уточнение правил учета расходов

Новые изменения в УСНО «доходы минус расходы» будут включать уточнение правил учета расходов. Это поможет предпринимателям более точно определить и учесть все производственные расходы, связанные с деятельностью компании. Таким образом, будет снижена вероятность возникновения налоговых споров и проверок налоговой службы.

4. Упрощение процедуры декларирования

В 2023-2024 годах также планируется упрощение процедуры декларирования для предпринимателей, работающих по УСНО «доходы минус расходы». Будут внедрены новые электронные сервисы и программы, которые позволят снизить бюрократическую нагрузку и рационализировать процесс подачи налоговой декларации.

5. Изменение ставки налога

Новые изменения в УСНО «доходы минус расходы» предусматривают возможность снижения ставки налога для некоторых категорий предпринимателей. Данное изменение призвано стимулировать малый и средний бизнес и создать условия для его развития.

Сколько процентов бывает налог на УСН «доходы минус расходы»

Налог на упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы» (УСН Доходы минус расходы) предоставляет возможность предпринимателям заплатить налог только с прибыли, а не с оборота. От ставки этого налога зависит размер налоговых платежей, которые предприниматель должен будет уплатить. Размер налога определяется процентной ставкой.

Существует несколько процентных ставок на налог УСН «доходы минус расходы», которые зависят от общей суммы годовых доходов и отрасли деятельности. Обычно эти ставки составляют 6%, 15% или 20%.

Ставка в 6% применяется для предпринимателей, у которых годовой доход не превышает 5 миллионов рублей и которые работают в определенных отраслях малого и среднего предпринимательства.

Ставка в 15% применяется для предприятий, чей годовой доход составляет от 5 миллионов рублей до 25 миллионов рублей, а также для предприятий, занимающихся определенными видами деятельности, например, оптовой и розничной торговлей.

Наибольшая ставка в 20% применяется для предприятий с годовым доходом более 25 миллионов рублей и тех, кто занимается производством и сдачей в аренду недвижимости.

Таким образом, налог на УСН «доходы минус расходы» может составлять 6%, 15% или 20% в зависимости от годового дохода и отрасли деятельности предпринимателя. Подбор подходящей ставки поможет предпринимателю максимально оптимизировать свои налоговые платежи.